В 2025 году организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения (УСН) обязаны платить налог на добавленную стоимость (НДС) при доходах свыше 60 млн рублей за предыдущий год.

Ставки НДС для УСН в 2025 году зависят от суммы доходов:

• До 60 млн ₽ — освобождение от уплаты НДС.
• От 60 до 250 млн ₽ — ставка 5% без права вычета входящего НДС.
• От 250 до 450 млн ₽ — ставка 7% без права вычета входящего НДС.
• Более 450 млн ₽ — ставка 10% или 20% с правом вычета входящего НДС.
• При доходе более 60 млн ₽ можно самостоятельно выбрать между ставками 10%/20% с вычетом НДС и пониженными 5%/7% без вычета.

Упрощенцы с пониженными ставками НДС не могут получать вычет входящего налога, но могут учитывать входящий НДС в расходы для уменьшения налоговой базы по УСН, если применяют систему «Доходы минус расходы».

Для выбора ставки НДС 5% или 7% на упрощённой системе налогообложения (УСН) в 2025 году главным критерием является размер дохода за предыдущий год и структура расходов бизнеса.

• Ставка 5% применяется если доход в 2024 году был от 60 до 250 млн рублей. Если в 2025 году доход превысит 250 млн рублей, со следующего месяца ставка меняется на 7%.
• Ставка 7% применяется при доходе от 250 до 450 млн рублей за прошлый год. При снижении дохода ниже 250 млн с 2026 года можно перейти обратно на 5%.

Что выгоднее:

• Ставка 5% выгодна предприятиям с низкой долей расходов с НДС, которые работают преимущественно с физическими лицами и ИП на УСН, для которых НДС не важен на входе, и где нет большого числа затрат с НДС (например, онлайн-школы, digital-агентства, фрилансеры). Такая ставка меньше и проще в учёте, но нельзя заявлять вычеты по входящим счетам-фактурам.
• Ставка 7% подходит при более высоких доходах, но всё так же без вычетов входящего НДС.
• Если расходы с НДС велики, и есть возможность вычета НДС, может быть выгоднее перейти на стандартную ставку НДС 20% с правом вычета, хотя это будет не ставка УСН, а полноценный НДС.

Отказ от применённой ставки (5% или 7%) нельзя сделать в течение 3 лет или 12 кварталов, кроме случаев изменения дохода за пределы установленных лимитов.

Таким образом, выбор между 5% и 7% зависит от доходов и структуры расходов: если доход меньше 250 млн и расходы с НДС невелики, выбирают 5%; при доходе выше 250 млн ставка 7% обязательна до конца года; если расходы с НДС существенные, стоит рассмотреть режим с 20% НДС для возможности вычета.